Problemy z wyliczeniem VAT

Sytuacja różnicy w zaokrągleniach na fakturach VAT często jest przyczyną niejasności. W poniższym dokumencie postaram się wyjaśnić jej przyczyny. Dodatkowo już na początku chcę zaznaczyć, że różnice w wartościach powstałe w wyniku zaokrąglania są całkowicie normalne i akceptowalne przez urzędy skarbowe.

Otóż na pierwszy rzut oka nie widać problemu w przeliczeniach na fakturze VAT. Dajmy na przykład zakup towaru 'A' zarówno w sklepie detalicznym jak i w w sklepie z cenami podanymi w kwocie netto (np. Makro). Stawka VAT na towar 'A' wynosi 22%, a jego cena to 100zł. Z prostego rachunku wynika, że towar 'A' w sklepie detalicznym kosztuje 122zł brutto, natomiast w Makro gdzie ceny podawane są w kwocie netto, ten sam towar 'A' kosztuje 100zł netto. W przypadku tego zestawienia w obydwu sklepach wartości faktury VAT oraz ceny są takie same, zarówno w sklepie detalicznym jak i w makro, a faktura wygląda następująco:

a) Faktura wystawiona od kwoty brutto:

b) Faktura wystawiona od kwoty netto:

Podobnie w przypadku, gdy na fakturze VAT znajduje się więcej niż jeden towar bądź usługa, również wtedy problem nie występuje jeśli podane ceny jednostkowe są całkowite. W tym przypadku podgląd faktury jest następujący:

a) Faktura wystawiona od kwoty brutto:

a) Faktura wystawiona od kwoty netto:

Problemy wynikające z niezgodności w wartościach na fakturze VAT pojawiają się w momencie, gdy ceny towaru bądź usługi nie są całkowite. Jest to konsekwencja zaokrąglania ceny do 1/100zł. W związku z tym, że nie ma jednej odpowiedniej metody postępowania w przypadku wyliczania faktury VAT, która w całości rozwiązywałaby dany problem, należy się liczyć z drobną różnicą kalkulacyjną.

Przy wystawianiu faktury VAT na pojedyncze sztuki towarów bądź usług, w tym przypadku towaru 'X' różnice wartości są wręcz niedostrzegalne. Czego przykładem jest poniższe zestawienie w sklepie detalicznym, gdzie cenę towaru wprowadzamy w wartości brutto,a program automatycznie przelicza ją na kwotę netto i odpowiednio uzupełnia fakture:

Rozpatrujemy przykład towaru 'X' o wartości 3,75zł netto na fakturze wystawionej zarówno od kwoty brutto oraz netto.

Faktura wystawiona od kwoty brutto:

Weźmy teraz pod uwagę sklep Makro, który oferuje produkty w cenie netto dla swoich klientów. Otóż kwota wprowadzona do programu w formie wartości netto nieznacznie zmienia swoją cenę po przeliczeniu na wartość brutto. Jest to wynik zaokrąglenia kwoty netto na kwotę brutto, a wygląda to następująco:

Faktura wystawiona od kwoty netto:

Jak wcześniej wspomniałem różnice te w przypadku pojedynczych ilości są wręcz niezauważalne, dlatego dla lepszej wizualizacji poruszanego problemu przedstawię fakturę z większą ilością towarów:

a) Faktura wystawiona od kwoty brutto w przypadku sklepu detalicznego na ilość 40sztuk towaru 'X':

b) Faktura wystawiona od kwoty netto w przypadku sklepu Makro na ilość 40sztuk towaru 'X':

Czerwonym kolorem zaznaczyłem państwu różnicę pomiędzy wartościami na fakturze VAT od kwoty brutto, a fakturą VAT wystawioną od kwoty netto. W powyższym przykładzie różnica faktur wystawionych na ten sam towar 'X' o cenie jednostkowej 3,75zł netto (4,57zł brutto) -wynosi 20groszy.

Gdy problem został już bardziej naświetlony, automatycznie nasuwa się pytanie: "a co w przypadku, gdy na naszej fakturze VAT znajduje się więcej niż jeden produkt?". Otóż poniżej demonstruje państwu przytoczony przykład:

a) Faktura wystawiona od kwoty brutto w przypadku sklepu detalicznego na towary i usługi różnego rodzaju oraz większą ilość sztuk:

b) Faktura wystawiona od kwoty netto w przypadku sklepu Makro na towary i usługi różnego rodzaju oraz większą ilość sztuk:

Różnica w wartościach, gdzie rozważamy większą liczbę towarów i usług w większej ilości (patrz powyżej: towar 'X',towar 'Y', towar 'Z', usługa 'D') w tym przypadku wynosi 17gr. Ponownie pragnę przypomnieć, iż różnice wynikające z zaokrągleń są całkowicie normalne i akceptowalne przez urzędy skarbowe.

Poniżej zamieszczam link do ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 25 maja 2005 w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług [1]

Mam nadzieję, że ta krótka instrukcja rozwieje państwa wątpliwości, w przypadku jakichkolwiek wątpliwości proszę o kontakt z nami poprzez nasz email: office@sokaris.pl telefon GSM: 0 607 606 841 telefon stacjonarny: 022 389 56 38 bądź skype: oprogramowanie Telefon stacjonarny czynny od 9.00 - 15.00 w dni robocze, telefon GSM czynny od 8.00 - 17.00 w dni robocze.

Pozdrawiam serdecznie, do usłyszenia.